,肖文彬,詐騙犯罪經濟犯罪概略案狀師廣強所副主任暨詐騙犯罪辯護與研究中央主任承辦過不少中央電視台報道公安部最高檢最高院督辦或指定統領的案件,,陳嬋娟,廣強所詐騙犯罪辯護與研究中央研究員,車輪改成外八字有什麼用(車輪改成外八字)
,,前言,自中國加入WTO我國出口商業空前繁榮政府為了促收支口出台了響應的退稅及出口獎勵措施同時由於我國對外資企業謀划局限收支口謀划權仍有一定的限制加上收支口報關結匯退稅等手續的專業性和繁瑣性因此我國大量的出口商業是通過專業外貿公司署理出口或通過買單出口的方式來完成的署理出口或買單出口營業在外貿公司的出口營業中佔有相當大的比例甚至許多外貿公司主要是靠署理出口或買單出口營業賺取署理費退稅金和出口獎勵金為主要收入泉源,買單出口指沒有出口權的企業購置具有出口權的公司的核銷單及響應的通關單證含通關單報關單報關委託書裝箱單商業發票外銷條約報檢委託書存倉委託書等通關單證並以其餘出口公司的名義出口出口企業雖以自營名義出口報關但並未現實介入出口謀划流動不肩負出口貨物質量結匯風險也不肩負未定期結匯導致不能核銷的責任,在買單出口的模式下在當地政府出台外貿出口扶持獎勵金的情形下為了追求利益不少外貿公司會使用非本公司現實出口的而是外貿署理髮生的甚至適用報關行提供的其他真實出口數據發生的外貿海關數據申請獎金這其中存在較大的執法風險可能因冒犯刑法被指控組成提供虛偽證實罪詐騙罪或非法謀划罪等罪被提起公訴以下筆者將從一個買單出口的實務案例處罰連繫案件訊斷書剖析買單出口的執法風險及為何不組成詐騙罪的裁判依據供讀者參考,,目錄,一審查院指控的事實及入罪思緒剖析,二辯護人的辯照顧護士由,三法院查明的事實,四法院的裁判依據,五案件的執法剖析,一被告人組成提供虛偽證實文件罪,1被告人組成提供虛偽證實文件罪的執法剖析,2若何規避上述買單出口行為的執法風險,二被告人不組成詐騙罪,1本案被告人沒有實行誘騙行為,2本案中經信局即商務局並未發生錯誤熟悉更不存在由於錯誤熟悉而處分財富的行為,3通過買單出口模式的獲得的海關數據是真實正當有用的可以用以申請收支口獎勵金,,正文,,一審查院指控的事實及入罪思緒剖析,審查院指控的事實12014年6月被告人詹某劉某獲悉WH縣政府有外貿出口的義務厥後到WH縣經濟與信息化局現為WH縣科工商務局以輔助WH縣政府完成外貿出口義務為由提供虛偽資料註冊確立了WHYX商業有限公司由被告人劉某假名劉某與WH縣經濟與信息化局簽署外貿條約,檢方入罪思緒行為人出於非法佔有出口扶持獎勵的目的提供虛偽資料註冊確立了出口商業公司,審查院指控的事實2被告人詹某劉某通過中介以WHYX商業有限公司的名義於2014年7月至2015年時代共解決出口貨物報關1536筆出口總額39美元而未解決結匯手續從中騙取到WH縣政府出口扶持獎勵資金元,檢方入罪思緒行為人通過中介解決出口貨物報關獲得海關數據而未解決結匯手續即行為人現實控制的公司不存在真實的商業出口行為人實行了騙取政府出口扶持獎勵資金的行為數額稀奇偉大,審查院指控內容以為被告人詹松義劉海強以非法佔有為目的騙取公共財物數額稀奇偉大故應當以詐騙罪追究二人刑事責任,,二辯護人的辯照顧護士由,辯照顧護士由1被告人在與WH經信局商務局簽署並推行外貿條約書歷程中並未虛構事實或遮掩真相也不具有騙取或非法佔有政府出口獎勵金的主觀有意,辯照顧護士由2WH經信局商務局清晰WHYX公司的出口操作模式不存在受騙的事實而且自動協調整決WHYX公司未結匯的問題,辯照顧護士由3WHYX公司買單報關取得的外貿出口數據有真實貨物出口並非偽造虛構的數據申領出口獎勵金的行為亦相符執法及政策劃定,辯照顧護士由4購置出口數據報關是外貿署理報關的變異並不冒犯刑法,辯護人的辯護內容被告人詹某的行為不組成詐騙罪,,三法院查明的事實,法院查明的事實1經審理查明WH縣人民政府為完成上級對外貿出口指標的審核義務於2014年7月11日出台了WH縣2014年度促進外貿轉型升級獎勵設施獎勵條件是企業外貿出口增量1000萬美元以上每1美元獎勵003元人民幣出口數額以海關統計數據為依據相符獎勵條件的企業在2015年2月28日前向縣經信局商務局全稱為WH縣經濟與信息化局簡稱經信局商務局申報經縣經信局商務局審查盤算後由財政局審定后直接將獎勵金撥到企業在2015年5月29日的縣長辦公集會紀要中決議2015年度外貿轉型升級參照2014年度獎勵設施執行,事實剖析WH縣人民政府自2014年出台促進外貿轉型升級獎勵設施確定獎勵條件出口數額以海關統計數據為依據獎勵申報獎勵審查獎金揭曉等內容,訊斷書中法院查明的事實22014年6月被告人詹某劉某來到WH縣經信局商務局商議協助完成外貿出口指標義務事情商妥后被告人詹某使用陳某楊某1的身份證在經信局商務局出具辦公場所證實企業基本情形證實等相關證實及協助下委託MZ市WSY會計服務有限公司註冊確立了WHYX商業有限公司以下簡稱YX公司解決了YX公司的營業執照組織機構代碼證書銀行開戶允許證海關收支口貨物收發貨人報關註冊挂號證書對外商業謀划者立案挂號表自理報檢企業立案挂號證實書中國电子口岸法人卡等企業對外出口商業所需資質證書以上資質證書均显示公司法定代表人為陳某報關營業認真人為楊某1但YX公司現實上是被告人詹某所有營業往來也是其在操作控制被告人詹某指派劉某條約簽章為劉某以YX公司的名義先後於2014年的6月26日11月28日及2015年的5月6日7月15日與經信局商務局簽署了4份外貿條約書條約約定經信局商務局委託YX公司署理收支口報關完成外貿收支口指標數據的認定以海關轉達的數據為準經信局商務局對YX公司署理出口的外貿指標按海關轉達的數據每1美元給予0025元人民幣或者003元人民幣的外貿出口扶持資金獎勵,事實剖析被告人與經信局商務局商議協助完成外貿出口指標義務事情並在經信局商務局出具辦公場所證實企業基本情形證實等相關證實及協助下冒用他人身份註冊確立了外貿公司被告人詹某現實操控該公司經信局商務局對YX公司的的謀划模式是已知的且為了完成外貿收支口指標對YX公司的確立起到了輔助作用經信局商務局與YX公司簽署的條約中明確約定了委託YX公司署理收支口報關數據的認定以海關轉達的數據為準及外貿出口扶持資金獎勵盤算尺度,訊斷書中法院查明的事實3被告人詹某夥同報關企業使用買單出口手段虛偽申報出口以YX公司的名義出口總額39美元條約簽署后被告人詹某夥同在SZ貨運公司上班的劉姓老鄉接納每1美元支付對方報關企業002元人民幣的買單出口虛偽申報出口的手段以YX公司的名義於2014年7月至2015年時代共解決出口貨物報關1536筆出口總額39美元其虛偽申報出口的方式是被告人詹某將YX公司的海關註冊挂號編碼提供應對方由其去網絡購置真實出口企業的出口貨物的信息集裝箱號商品名稱數目重量后根據海關申報出口的程序和要求以YX公司的名義編造虛偽的委託報關協議銷售條約裝箱單發票等向海關申報出口詳細操作都是對方認真被告人詹某憑證對方的放置認真在电子口岸系統用YX公司的法人卡和海關簽約即可,事實剖析被告人詹某通過支付用度由報關行通過買單出口的模式將真實出口企業的信息根據海關申報出口的程序和要求以YX公司的名義編造虛偽的委託報關協議銷售條約裝箱單發票等向海關申報出口獲取海關數據,訊斷書中法院查明的事實4出口申報審核通事後海關將以YX公司名義申報外貿出口額的电子數據錄入海關的信息系統內經信局商務局憑證海關轉達的YX公司外貿出口數據按條約約定審查盤算出友信公司應得的外貿出口扶持獎勵金經局黨組會研究或報縣政府常務集會研究先後7次將共計3258萬元的出口扶持獎勵金從經信局商務局的賬戶轉到YX公司的賬戶,事實剖析出口申報的电子數據是正當的外貿出口扶持獎勵金是由經信局商務局該數據按條約約定審查盤算的金額並經局黨組會研究或報縣政府常務集會研究揭曉的整個獎金揭曉歷程是經由經信局商務局審核的是正當合規的,訊斷書中法院查明的事實5被告人詹某在款子到賬后立刻通過PZMY收支口商業有限公司的賬戶轉到其妻子和母親的銀行賬戶上歸其支配使用被告人詹某與被告人劉某之間是雇傭關係被告人詹某每月支付被告人劉某6000元的人為在與經信局商務局簽署好條約后被告人詹某一直在外認真聯繫買單出口營業被告人劉某則認真與經信局商務局聯繫相關事情,事實剖析被告人詹某認真買單出口營業在提供虛偽證實文件罪的配合犯罪中組成主犯被告人劉某受詹某雇傭在配合犯罪中組成從犯,訊斷書中法院查明的事實6被告人詹某劉某於2017年9月13日自動到WH縣公安局投案到案后如實供述了上述犯罪事實,事實剖析兩被告人存在自首情節,,四法院的裁判依據,本院以為被告人詹某劉某為了使自己操控的公司獲得海關的外貿出口數據夥同其他報關企業的從業職員有意提供虛偽證實文件情節嚴重其行為已組成提供虛偽證實文件罪被告人詹某劉某及其他報關企業的職員介入配合有意犯罪是配合犯罪在配合犯罪中被告人詹某起主要作用是主犯應當根據其所介入的所有犯罪處罰被告人劉某在配合犯罪中起次要作用是從犯應當從輕處罰兩被告人在犯罪后能自動投案如實供述自己的罪行是自首可以從輕處罰公訴機關指控被告人詹某劉某犯罪的事實清晰證據確實充實應予認定以為兩被告人的行為組成詐騙罪經查兩被告人在與經信局商務局簽署條約時意思示意一致對條約的推行也獲得了經信局商務局的認可所得出口扶持獎勵也是經信局商務局審查盤算並經集會研究決議給付的兩被告人及其辯護人提出不組成詐騙罪的辯解辯護意見確立予以接納公訴機關以為被告人劉某是從犯應從輕處罰的意見準確應予支持但對兩被告人的量刑建議欠妥不予接納被告人劉某的辯護人提出被告人劉某能投案自首在配合犯罪中屬從犯應從輕判處的意見確立予以接納,,五案件的執法剖析,,一被告人組成提供虛偽證實文件罪,,1被告人組成提供虛偽證實文件罪的執法剖析,提供虛偽證實文件罪指肩負資產評估驗資驗證會計審計執法服務等職責的中介組織的職員有意提供虛偽證實文件情節嚴重的行為提供虛偽證實文件罪侵略的客體是國家對中介服務市場的治理秩序提供虛偽證實文件罪的客觀方面显示為無償或有償提供虛偽中介證實文件組成本罪要求行為的情節嚴重提供虛偽證實文件罪的主體是肩負資產評估驗資驗證會計審計執法服務等職責的職員或者單元提供虛偽證實文件罪的主觀方面显示為有意憑證刑法第229條第1款的劃定犯提供虛偽證實文件罪的處5年以下有期徒刑或者拘役並處罰金憑證該條第2款的劃定前款職員索取他人財物或者非法收受他人財物犯前款罪的處5年以上10年以下有期徒刑並處罰金憑證刑法第231條的劃定單元犯本罪的對單元判處罰金並對其直接認真的主管職員和其他直接責任職員遵照上述劃定處罰,提供虛偽證實文件罪是特殊主體的犯罪主體須是中介組織中的從業職員中介組織是指依法確立的在市場經濟流動中處於自力中立職位在市場經濟來往中為生意主體提供中介性服務的組織具有設立的正當性職位的自力且中立性形象的客觀公正性功效的服務監視性和盈利性而從業職員是指中介組織中具有特定執業資格和執業能力的職員即專業職員本案中報關行作為經海關准予註冊挂號接受收支口貨物收發貨人的委託以收支口貨物收發貨人名義或者以自己的名義向海關解決署理報關營業從事報關服務的境內企業法人的中介單元而報關員作為通過天下報關員資格考試依法取得報關從業資格並在海關註冊挂號代表所屬報關行向海關解決收支口貨物報關營業的職員作為中介組織的從業職員屬於提供虛偽證實文件罪的主體,報關行及相關報關員在受到詹某挑撥后收受款項主觀上有意實行了網絡購置真實出口企業的出口貨物的信息集裝箱號商品名稱數目重量后根據海關申報出口的程序和要求以涉案公司的名義編造虛偽的委託報關協議銷售條約裝箱單發票等向海關申報出口等提供虛偽證實文件的行為組成提供虛偽證實文件被告人詹某劉某夥同報關企業的職員介入配合有意犯罪為獲得海關的外貿出口數據配合實行了提供虛偽證實文件的行為組成提供虛偽證實文件罪的配合犯罪在配合犯罪中被告人詹某提議犯意在犯罪中起主要作用是主犯應當根據其所介入的所有犯罪處罰被告人劉某受詹某雇傭介入犯罪在配合犯罪中起次要作用是從犯憑證刑法第二十七條劃定應當從輕處罰憑證刑法第六十七條劃定犯罪后能自動投案如實供述自己的罪行組成自首對於自首的犯罪分子可以從輕處罰,,2若何規避上述買單出口行為的執法風險 ,在外貿實務中不具有收支口謀划權的企業經常選擇另一種叫做外貿署理的出口模式指出口企業外貿型接受不具有收支口謀划權的客戶委託代庖出口銷售的一項謀划流動它的特點是受託單元對出口貨物不做進貨和自營出口銷售的賬務處置不肩負出口貨物的盈虧只收取一定比例代庖報關出口的手續費對於其他事項包羅供貨企業的生產能力貨物的詳細情形等不需涉及而委託企業憑受託企業出具的署理證實申報解決出口退稅外貿綜合服務企業署理出口模式是現在外貿實務中運用最為普遍的出口模式指海內生產企業藉助外貿綜合服務企業平台對外國客商舉行出口的模式該模式中的出口服務主要由外貿綜合服務企業來肩負藉助自營的形式為外洋客商開展出口服務受到退稅政策涉稅風險管控的制約在舉行相關署理出口服務前外貿綜合服務企業多會針對生產企業的部門環節如生產企業資質出口商品類目商品泉源地等設定一系列的准入規則審核后予以署理,買單出口和外貿署理的區別在於外匯是否進入外貿商的賬戶以及是否由外貿商憑署理證實申報解決出口退稅在前者的報關形式下外匯不進入到外貿企業賬戶而進入到出口企業指定的賬戶中國的外匯管制要求誰出口誰就收回美金誰來核銷這會造成外匯雜亂爾後者的報關形式下外匯進入到外貿企業的賬戶舉行外匯核銷憑受託企業出具的署理證實申報解決出口退稅均屬於正當操作在外貿署理模式下由於出口企業會作為署理人存在披露本人的署理和不披露本人的署理兩種類型與第三人訂立條約包羅報關行在接受不具有收支口權的企業委託后在被署理人的贊成下轉委託給其他外貿公司的情形就會獲得真實出口企業的出口貨物的信息集裝箱號商品名稱數目重量後由此根據海關申報出口的程序和要求提交的委託報關協議銷售條約裝箱單發票等向海關申報出口等提供證實文件都是真實有用的不需要由報關行提供虛偽證實文件自然也不會冒犯提供虛偽證實文件罪,,二被告人不組成詐騙罪,詐騙罪指以非法佔有為目的用虛構事實或者遮掩真相的方式騙取公私財物數額較大的行為詐騙罪的客體是公私財富的所有權詐騙罪的客觀方面显示為用虛構事實或者遮掩真相的誘騙方式騙取公私財物數額較大的行為詐騙罪既遂的基本組織為行為人實行誘騙行為對方受騙者發生或繼續維持錯誤熟悉對方基於錯誤熟悉處分財富行為人或圈外人取得財富被害人遭受財富損害詐騙罪的主體為一樣平常主體即年滿16周歲具有刑事責任能力的自然人詐騙罪的主觀方面是直接有意且以非法佔有為目的用誘騙方式騙取公私財物刑法尚有劃定的對此應按特殊法優於一樣平常法的原則適用特殊法的劃定治罪處罰憑證刑法第266條的劃定犯詐騙罪的處3年以下有期徒刑拘役或者管制並處或者單處罰金數額偉大或者有其他嚴重情節的處3年以上10年以下有期徒刑並處罰金數額稀奇偉大或者有其他稀奇嚴重情節的處10年以上有期徒刑或者無期徒刑並處罰金或者沒收財富,詐騙罪既遂在客觀方面需要具備五個要件行為人實行誘騙行為對方受騙者發生或繼續維持錯誤熟悉對方基於錯誤熟悉處分財富行為人或圈外人取得財富和被害人遭受財富損害以下將從客觀組成要件出發舉行性剖析,,1本案被告人沒有實行誘騙行為,WH縣2014年度促進外經貿轉型升級獎勵設施關於獎勵工具和獎勵的條件及尺度如下,一獎勵工具,本設施獎勵工具是我縣各種具有收支口謀划權的企業包羅國有企業整體企業民營企業外商投資企業及股份制外經貿企業,二獎勵的條件及尺度,1申請企業必須同時具備以下兩個條件一是收支口方式為一樣平常商業收支口二是以2013年度各企業收支口數以海關統計數據為依據下同為基數2014年度收支口數同比增量在10萬美元以上含10萬美元2013年度無收支口業績的企業以2014年縣下達義務數為基數超出數為增量部門,2收支口獎勵尺度對相符以上條件的企業按收支口增量給予如下獎勵增量10100萬美元每1美元獎勵001元人民幣增量1001000萬美元含100萬美元每1美元獎勵002元人民幣增量1000萬美元以上含1000萬美元每1美元獎勵003元人民幣,本案中的YX公司首先雖然存在冒用他人身份註冊的情形但相符劃定的獎勵工具即為具有收支口謀划權的企業其次憑證文件劃定申請企業僅須同時具備收支口方式為一樣平常商業收支口和以2014年縣下達義務數為基數存在超出的增量部門這兩個條件而YX公司同時相符這兩個條件最後決議收支口獎勵金數額的出口增量是由經信局商務局憑證海關轉達的外貿出口數據該海關數據憑證电子數據認定是正當證據按條約約定審查盤算出YX公司應得的外貿出口扶持獎勵金經局黨組會研究或報縣政府常務集會研究后才將出口扶持獎勵金從經信局商務局的賬戶轉到YX公司的賬戶整個流程都是正當合規的,,2本案中經信局商務局並未發生錯誤熟悉更不存在由於錯誤熟悉而處分財富的行為,被告人與經信局商務局商議協助完成外貿出口指標義務事情出於雙方需求確立了YX公司YX公司是在在經信局商務局出具辦公場所證實企業基本情形證實等相關證實及協助下冒用他人身份註冊確立的經信局商務局在外貿條約書中明確約定了委託YX公司署理收支口報關經信局商務局對YX公司的的謀划模式是已知的且為了完成外貿收支口指標經信局商務局對YX公司的確立起到了輔助作用經信局商務局與YX公司簽署的條約中明確約定了數據的認定以海關轉達的數據為準及外貿出口扶持資金獎勵盤算尺度兩被告人在與經信局商務局簽署條約時意思示意一致條約是真實有用的被告人起勁推行條約同時後續確定的所得出口扶持獎勵是經信局商務局審查盤算並經集會研究決議給付的是充實觀察領會之後確定的財富處分因此既然本案中經信局商務局並未發生錯誤熟悉就更不存在由於錯誤熟悉而處分財富了,,3通過買單出口模式的獲得的海關數據是真實正當有用的可以用以申請收支口獎勵金,買單出口行為雖然存在擾亂外匯治理和騙取退稅的風險但仍屬於一類常見的外貿方式尤其在本案中獎勵設施並未明確要求申請企業的海關數據需要泉源於本公司生產的貨物出口對於私權力的行使來說憑證法無明文劃定即自由的原則YX公司有權提出收支口獎勵申請並在政府揭曉出口扶持獎勵金之後支配使用這筆獎勵金,
變恭弘=叶 恭弘木的風水寓意(我對這些恭弘=叶 恭弘子的愛勝過了花朵)